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【现金流量表】直接法必须知道的勾稽关系

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  • 2019-11-19 23:07
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【现金流量表】直接法必须知道的勾稽关系

 

嗷~不看不知道,一看吓一跳。小趴老师最近在呕心沥血的看报告时,震惊的发现很多现金流量表的直接法编得也是“惊世骇俗”!

 

理论上,每做一笔银行流水分录的时候,就去做现金流指向,出来的现金流量表是最准确的。但审计过程中,尤其是大公司,很难顾及小额的特殊业务。

 

所以,小趴老师看报告的时候,只要投资、筹资金额准确,经营活动中职工支付、税费支付准确,销售采购规模基本匹配,经营活动收到的其他、支付其他能够列出明细,我就算OK了。

 

 

企业会计准则讲解中,对《企业会计准则第31号——现金流量表》的编制有详细的阐述,主页君今天就简单列一下各项目的勾稽关系(蓝色的字)。

 

经营活动现金流量<

 

  • 销售商品、提供劳务收到的现金:包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额;记得考虑应收应付抵账、票据背书贴现的影响;坏账那块扔到non-cash;

    【本期收入+本期销项税+应收账款/票据原值(期初-期末)+预收帐款(期末-期初)】

  • 收到的税费返还:收到返还的各种税费,如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等;

    【应交税金-增值税退税,营业外收入-各类税金返还等 】

  • 收到的其他与经营活动有关的现金:除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金;

    【营业外收入-政府补助/罚款,递延收益;财务费用-利息收入;其他应收款的收回(员工备用金及押金的返还)等】

  • 购买商品、接受劳务支付的现金:购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金,包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额;记得考虑应收应付抵账、票据背书的影响;存货跌价那块扔到non-cash;

    【本期成本+本期存货原值(期末-期初)+本期进项税+本期应付账款/票据(期初-期末)+预付账款(期末-期初)】

  • 支付给职工以及为职工支付的现金:实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金;(个税变动很小,有时候也忽略)

    【应付职工薪酬的本期支付数+个人所得税的(期初-期末)】

  • 支付的各项税费:包括本期发生并支付的税费,不包括个税,(在payroll),不包括本期退回的增值税、所得税(在税收返还);

    【应交税金的本期支付数,报告不披露,拿着全年的缴费税单加总一下】

  • 支付的其他与经营活动有关的现金:除上述各项目外,支付的其他与经营活动有关的现金;

    【销售费用、管理费用中除工资、折旧、摊销、税金等费用的现金支出;财务费用手续费及其他;除以上项目外其他应付款中支付的部分】

 

投资活动现金流量
  • 收回投资收到的现金:出售、转让或到期收回除现金等价物以外的债权性/股权性投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息(取得投资收益所收到的现金)、收回的非现金资产;

    【对外拆借款到期收回的现金;对外委托贷款收回的现金;理财产品到期收回的现金;出售或处置交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资(非子公司)收回的现金】

  • 取得投资收益收到的现金:因股权性投资而分得的现金股利,因债权性投资而取得的现金利息收入;包括在现金等价物范围内的债券性投资,其利息收入在本项目中反映。

    【子公司、联营企业、合营企业或其他投资性主体分红收到的现金;理财产品收益而收到的现金】

  • 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额:本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)所取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额;

    【本期处置长期资产净值+相应销项税+营业外收入/支出+其他应收款(期初-期末)-处置活动支付的现金】

  • 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额:处置子公司所取得的现金减去子公司账面的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额;

    【在附注要单独披露一块内容】

  • 收到的其他与投资活动有关的现金:除上述各项目外,收到的其他与投资活动有关的现金;

    【通常有与资产相关的政府补助(这里有更新)】

  • 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金:购买、建造长期资产所支付的现金;包括支付在建工程人员的工资等现金支出,不包括为借款利息资本化部分(筹资-支付利息);

    【本期新增长期资产原值+相应进项税+其他应付款(期初-期末)】

  • 投资支付的现金:进行权益性投资和债权性投资所支付的现金;

    【跟收回投资项目一致,反过来】

  • 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额:取得子公司所取得的现金减去子公司账面的现金和现金等价物后的净额;

    【跟处置子公司项目一致,反过来】

  • 支付的其他与投资活动有关的现金:除上述各项目外,支付的其他与投资活动有关的现金;

 

筹资经营活动现金流量
  • 吸收投资收到的现金:以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额;

    【收到注资;发行股票募集资金】

  • 借款/发行债券所收到的现金:举借各种短期、长期借款而收到的现金,以及发行债券实际收到的款项净额;

    【长短期借款收到的现金;发行债券募集资金;其他金融机构融资收到的现金】

  • 收到的其他与筹资活动有关的现金:除上述各项目外,收到的其他与筹资活动有关的现金;

    【其他企业拆借的现金款项(非金融机构)】

  • 偿还债务所支付的现金:以现金偿还债务的本金,不带利息;

    【归还长短期借款;归还债券;归还其他金融机构借款】

  • 分配股利、利润或偿付利息支付的现金:实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息;

    【财务费用利息支出+应付利息(期初-期末)+本期现金股利+应付股利(期初-期末)】

  • 支付的其他与筹资活动有关的现金:除上述各项目外,支付的其他与筹资活动有关的现金;

    【发行股票、债券等筹资活动时,发生的手续费、咨询费等】

 

汇率变动对现金的影响
  • 汇率变动对现金的影响,指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时,所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率近似的汇率,而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。

 

 

这篇算写得很详细了,希望对大家有帮助。有不严谨的地方,也请狗狗粉们包容指正(可以留言)~

 

要看间接法的亲们请refer to历史文章第一篇,附链接:

【学习技巧】惊呆!一分钟编平现流表!

 

有关合并现金流量表的一些tips,主页君下次再写吧。

 

【现金流量表】直接法必须知道的勾稽关系

 

嗷嗷嗷~忙季真是累趴下了,爱我请继续关注我。小趴老师也想有一个“小意思”的梦,晚安么么哒!

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